企业主营业务会计——银行存款
<股票配资网>企业主营业务会计——银行存款
银行存款，是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
类型
用途
现金缴存
现金支取
基本存款账户
唯一，最先开户，最后销户
可以
可以
一般存款账户
借款需要，借款转存、借款归还
可以
不能
专用存款账户
专款专用
单位专用存款账户只能从基本户转入，不能现金存/取
收入汇缴账户只收不付
业务支出账户只付不收
证交、期交、信托、基金账户不能支取现金
除上面4种之外的专用存款账户，可以办理现金的存/取
临时存款账户
注册验资，最长不得超过两年。
可以
注册验资的不可以支取现金，其他用途的临时存款账户可以。
例：A公司，2023年4月发生如下经济业务：
（1）4月6日销售给本市某超市商品一批，价款20 000元，增值税税率13％企业主营业务会计——银行存款，增值税2 600元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，取得进账单回单联。
借：银行存款 22 600
贷：主营业务收入 20 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 2 600
（2）4月7日将超过库存限额的 2 000元现金送存银行。据“ 现金交款单 ”回单联。
借：银行存款 2 000
贷：库存现金 2 000
（3）4月12日以银行存款支付行政管理部门电话费 8 000 元，增值税税率 9％，其中增值税660.55 元，取得电信公司增值税专用发票。
借：管理费用 7 339.45
应交税费——应交增值税（进项税额） 660.55
贷：银行存款 8 000
（4）4月15日收到银企直连推送的收款单，外地某单位前欠货款4000元企业主营业务会计——银行存款，已收妥入账。根据银行回单记账。
借：银行存款 4 000
贷：应收账款 4 000
（5）4月17日以银行存款购买原材料一批，货款 5 000 元，增值税税率 13％，增值税 650元，先通过银企直连付款，货到后原材料验收入库。
借：应付账款 5 650
贷：银行存款 5 650
（6）4月20日通过银企直连支付前欠光明公司货款。根据银行回单和有关单据记账。
借：应付账款 33900
贷：银行存款 33900
（7）4月25日收到银企直连推送的收款单，收到银海公司交来的货物预付款，已收妥入账。根据银行回单记账。
借：银行存款 10000
贷：应收账款 10000
（8）4月28日收到承兑到期兑付款项，银企直连推送回单。根据银行回单记账。
借：银行存款 15000
贷：应收票据 15000
月底进行账实核对银行余额调节表，将银行日记账与银行对账单核对，看余额是否相符，是否存在未达账项，或记账错误。
未达账项的种类：
①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）例：B企业收到转账支票一张 22600元，并已登记银行日记账上银行存款增加，但银行尚未办妥进账手续，未记账；
②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）例：B企业开出转账支票一张10000元，并已登记银行日记账上银行存款减少，但对方公司尚未去银行办妥进账手续，B企业账户的钱未流出银行余额调节表，银行未记账；
③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）例：B企业委托银行代收某公司购货款 89500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账；
④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）例：银行从B企业存款户中扣取借款利息6 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。
编制银行存款余额调节表:
银行存款余额调节表
项 目
金 额
项 目
金 额
企业银行存款日记账余额
银行存款对账单余额
加：银行已收企业未收
加：企业已收银行未收
减：银行已收企业未收
减：企业已付银行未付
调节后余额
调节后余额
将调整后的“银行存款余额调节表”经主管会计签章后，呈报给开户银行。
（1）“银行存款余额调节表”是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据。
（2）调节后的余额相等，说明企业和银行双方账面记录基本正确，该余额通常为企业可以实际动用的银行存款实有数。
（3）调节后的余额不相符，说明一方或双方记账有误，需要进一步检查，查明原因后予以更正和处理。
